Перевести старый ИИС в ИИС-3: последствия и выгода

Трансформация ИИС-1 или ИИС-2 в ИИС-3 — единственный способ сохранить ранее полученные налоговые льготы и продолжить накопление без продажи позиций.

Механика трансформации: перевод активов без фиксации налоговой базы

Процедура регулируется 306-ФЗ и внутренними регламентами брокеров. Базовый сценарий:

• Инвестор подает заявление на трансформацию текущему брокеру.
• Брокер переводит активы (ценные бумаги, денежные средства) на новый ИИС-3 без конвертации в деньги. Налоговая база по НКД и текущей рыночной стоимости не фиксируется.
• Старый ИИС закрывается в реестре, новый открывается с сохранением истории.
• Депозитарий сохраняет позиции: акции, облигации, паи — переходят в неизменном виде.

Критический параметр — отсутствие реализации. Если на момент перевода активы продаются, возникает налоговая база по НДФЛ. При корректной трансформации база не формируется. Это прямое следствие нормы закона о переводе между ИИС одного владельца у одного брокера.

Внутренние регламенты брокеров различаются. У ряда игроков процедура занимает 5–10 рабочих дней, у других — до 30. Комиссия за перевод устанавливается тарифом: от 0 до нескольких тысяч рублей. До подачи заявления стоит запросить у брокера два параметра: срок перевода и размер комиссии. Без этих данных расчет выгоды неполон.

Отдельный случай — заблокированные иностранные активы на старом ИИС. Их перевод на ИИС-3 может быть технически невозможен или задержан на неопределенный срок. До подачи заявления требуется уточнить у брокера статус конкретных позиций.

Перевод активов между ИИС одного владельца у одного брокера не является реализацией и не формирует налоговую базу по НДФЛ.

Правила учета стажа: сколько лет старого счета идет в зачет

Минимальный срок владения ИИС-3 зависит от даты открытия:

При трансформации в стаж ИИС-3 засчитывается срок владения старым ИИС, но не более 3 лет. Расчет:

• ИИС-1 открыт 5 лет назад — засчитывается ровно 3 года.
• ИИС-2 открыт 2 года назад — засчитываются 2 года.
• ИИС открыт 1 год назад — засчитывается 1 год.

Эффект: инвестор с 3-летним ИИС-А, трансформировавший счет в начале 2024 года, выполняет минимальный срок к 2026 году. Без зачета стажа пришлось бы ждать до 2029 года. Разница — ускорение на 3 года.

Пример расчета. ИИС-А открыт 1 марта 2021 года. Трансформация в ИИС-3 проведена 15 февраля 2024 года. Стаж на момент трансформации — 2 года 11 месяцев. Засчитывается 2 года 11 месяцев. Минимальный срок ИИС-3 — 5 лет. Остаток — 2 года 1 месяц с даты трансформации. Дата выполнения минимального срока — 15 марта 2026 года.

Потолок зачета стажа — 3 года. Дольше открытый ИИС не ускоряет выполнение минимального срока ИИС-3.

Налоговые преимущества ИИС-3: сочетание вычета на взносы и освобождения от НДФЛ

ИИС-3 объединяет два механизма, ранее разнесенных по типам А и Б:

• Вычет на взносы — возврат 13% от суммы пополнения. Лимит 400 000 руб. в год. Максимальный возврат — 52 000 руб. ежегодно.
• Освобождение от НДФЛ — доход от реализации активов на счете не облагается налогом при выполнении минимального срока. Лимит освобождения — 30 000 000 руб. за весь период владения.

Сравнение с предыдущими типами:

Главное отличие от ИИС-Б — наличие лимита 30 млн руб. Доход сверх лимита облагается НДФЛ. Доход в пределах лимита — нет. Для портфелей с ожидаемой прибылью выше 30 млн руб. за горизонт 5–10 лет лимит становится ограничителем.

Главное отличие от ИИС-А — наличие второго механизма. ИИС-А давал только вычет на взносы. Прибыль от реализации активов облагалась НДФЛ в общем порядке. ИИС-3 совмещает оба инструмента: ежегодный возврат 13% от взносов и нулевой НДФЛ с прибыли при выполнении срока.

Расчет совокупной выгоды. Ежегодный взнос — 400 000 руб. Вычет — 52 000 руб. За 5 лет — 260 000 руб. возврата. Портфель: ОФЗ и дивидендные акции с ожидаемой совокупной доходностью 8% годовых. На вложенные 2 000 000 руб. за 5 лет — порядка 950 000 руб. совокупного дохода. НДФЛ с этой суммы — 123 500 руб. Освобождение по ИИС-3 обнуляет налог. Итого экономия — 260 000 руб. вычета плюс 123 500 руб. неуплаченного НДФЛ. Минус комиссии брокера.

Риски и ограничения

Горизонт планирования. Минимальный срок — 5 лет при открытии до конца 2026 года. Далее порог растет до 10 лет к 2031 году. Если инвестор не готов зафиксировать средства на счете на этот срок, трансформация экономически нецелесообразна. Досрочное закрытие ИИС-3 с выводом средств приводит к возврату ранее полученных вычетов и утрате освобождения от НДФЛ.

Комиссии брокера. Перевод активов между счетами одного брокера — бесплатная операция в большинстве тарифов. Однако часть брокеров взимает комиссию за техническую процедуру. Размер определяется тарифным планом и составляет от 0 до 3 000 руб. за операцию.

Превышение лимита освобождения. Доход свыше 30 млн руб. за весь срок владения облагается НДФЛ. Для крупных портфелей (десятки миллионов рублей) лимит становится реальным ограничением. Часть прибыли целесообразно выводить на обычный брокерский счет.

Утрата льготы при нарушении условий. Если в течение минимального срока инвестор выводит средства сверх установленных лимитов или нарушает условия счета, ФНС вправе потребовать возврата ранее полученных вычетов. Процентная ставка пени и срок давности определяются НК РФ.

Технические риски. Перевод крупных позиций на срочном рынке или с маржинальными обязательствами требует предварительного закрытия производных инструментов. Не все брокеры выполняют перевод автоматически — ряд позиций закрывается принудительно, что формирует налоговую базу.

Алгоритм работы с брокером и ФНС

Упрощенный порядок получения вычета на взносы по ИИС-3 действует с 2024 года. Условие — брокер подключен к системе информационного взаимодействия с ФНС. Список таких брокеров публикуется на сайте ФНС.

1. Запрос у брокера возможности трансформации, срока процедуры, размера комиссии и подключения к упрощенному вычету.

2. Подача заявления на трансформацию. Форма — у брокера. Срок рассмотрения — до 30 рабочих дней.

3. Перевод активов. Контроль соответствия позиций до и после перевода. При расхождениях — немедленное обращение к брокеру.

4. Подача заявления на вычет. В упрощенном порядке — через личный кабинет ФНС, без декларации 3-НДФЛ. В стандартном порядке — форма 3-НДФЛ с приложением подтверждающих документов от брокера.

5. Получение вычета. Срок камеральной проверки — до 3 месяцев. Срок возврата — до 1 месяца после завершения проверки.

При упрощенном порядке брокер самостоятельно передает в ФНС данные о взносах. Инвестору достаточно подтвердить заявление в личном кабинете. Декларация 3-НДФЛ не требуется. Этот порядок применяется только при технической готовности брокера.

При стандартном порядке инвестор подает 3-НДФЛ самостоятельно — через личный кабинет ФНС или лично в инспекцию. К декларации прикладываются подтверждение брокера о взносах и договоре ИИС-3, платежные документы.

При горизонте 5–10 лет задача трансформации затрагивает не только налоговую оптимизацию. Параллельно решаются вопросы ребалансировки портфеля, диверсификации по счетам и координации с общим финансовым планом. Долгосрочная перспектива ИИС-3 делает особенно важным выбор инструментов с прогнозируемой доходностью — дивидендных акций и облигаций с фиксированным купоном, — а также настройку автоматического реинвестирования купонов и дивидендов внутри счета.

Резюме

• С 1 января 2024 года открытие ИИС-А и ИИС-Б прекращено. Трансформация в ИИС-3 — единственный способ сохранения льгот без закрытия позиций.
• Зачет стажа — до 3 лет. Эффект — ускорение выполнения минимального срока до 2026 года для счетов, открытых в 2021–2023 годах.
• Перевод активов без продажи. Налоговая база по НДФЛ не фиксируется при корректной процедуре.
• ИИС-3 совмещает вычет на взносы (до 400 000 руб./год, 52 000 руб. возврата) и освобождение от НДФЛ (до 30 млн руб. за весь срок).
• Минимальный срок — 5 лет при открытии до конца 2026 года, далее — рост до 10 лет к 2031 году.
• Упрощенный вычет через ФНС — при подключении брокера к системе информационного взаимодействия. Без декларации 3-НДФЛ.
• Решение зависит от горизонта, размера пополнений и ожидаемой доходности портфеля.
• До подачи заявления — проверить у брокера срок перевода и размер комиссии.