Налоговый вычет ИИС: сумма возврата и лимиты для инвестора

Возврат при базовой ставке НДФЛ 13% составит 52 000 рублей в год, при предельной ставке 22% по прогрессивной шкале — до 88 000 рублей. С 1 января 2024 года открытие счетов первого и второго типов прекращено, работает только ИИС третьего типа с объединённой льготой по ст. 219.1 НК РФ.

Механика вычета на взносы

Вычет типа А рассчитывается по формуле: фактически внесённая сумма × ставка НДФЛ плательщика. База ограничена 400 000 рублей, превышение в расчёт не идёт. Применяется та ставка, по которой инвестор фактически уплачивал налог в соответствующем периоде.

Лимит 400 000 рублей — это база, а не размер пополнения. Зачислить на ИИС можно любую сумму, но возврат НДФЛ ограничен этой планкой.

При пополнении 100 000 рублей в год возврат при ставке 13% составит 13 000 рублей. При пополнении 400 000 рублей — 52 000 рублей. Дальнейшее увеличение взноса не меняет размер возврата: 500 000 рублей на счёте и 400 000 рублей дают одинаковый вычет.

Эффективная доходность вложений за счёт вычета на первый взнос — 13% при базовой ставке, 22% при максимальной. На горизонте 5 лет при ежегодном пополнении 400 000 рублей и реинвестировании возврата совокупная экономия на НДФЛ достигает 260 000 рублей (при 13%) или 440 000 рублей (при 22%). Это без учёта инвестиционного дохода на сам портфель.

Прогрессивная шкала НДФЛ и расчёт возврата

С 1 января 2025 года в России применяется пятиступенчатая шкала НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% в зависимости от годового дохода. Ставка возврата по вычету типа А привязана к той ставке, по которой инвестор платит налог с заработной платы или иных доходов.

Возврат рассчитывается отдельно за каждый календарный год, в котором инвестор вносил средства на ИИС-3. Перенос неиспользованного остатка лимита на следующий год не предусмотрен: если в 2025 году пополнение составило 100 000 рублей, а в 2026 году — 500 000 рублей, база 2025 года всё равно 100 000 рублей, а 2026 года — 400 000 рублей.

Возврат подаётся через декларацию 3-НДФЛ за соответствующий год. Право на вычет сохраняется в течение трёх лет после года пополнения: взнос 2026 года можно заявить к возврату до конца 2029 года. Для самозанятых и ИП на спецрежимах без уплаты НДФЛ по ставке 13–22% вычет типа А недоступен.

ИИС-3: совмещение вычетов и минимальный срок

ИИС третьего типа объединяет два ранее раздельных режима. Тип А — возврат НДФЛ с взносов. Тип Б — освобождение прибыли от налога при закрытии счёта после минимального срока. До 2024 года инвестор выбирал один из вариантов, с 2024 года работает только совмещённый формат на одном счёте.

Минимальный срок владения ИИС-3 для счетов, открытых в 2024–2026 годах, — 5 лет с даты открытия. Закрытие раньше этого срока лишает обеих льгот: вычет типа А подлежит возврату в полном объёме с начислением пени, прибыль по типу Б облагается НДФЛ на общих основаниях.

Освобождение прибыли по типу Б ограничено максимальной суммой 30 млн рублей за весь срок жизни счёта. Доход сверх этого порога облагается НДФЛ по ставке, применявшейся к инвестору в момент закрытия. Для счетов с капиталом до 20–25 млн рублей и средней доходностью 8–12% годовых этот порог практически недостижим за 5 лет.

С 2024 года инвестор вправе иметь до трёх счетов ИИС-3 одновременно у разных брокеров. Каждый счёт требует самостоятельного декларирования и закрывается отдельно. Совокупная база 400 000 рублей в год распределяется между счетами по усмотрению инвестора, но суммарное пополнение остаётся в пределах лимита.

Дивиденды, купоны и ЛДВ: что не покрывается вычетом

Налоговые вычеты по ИИС распространяются на возврат НДФЛ с доходов инвестора (тип А) и на освобождение прибыли от налога (тип Б). Дивиденды и купонный доход по облигациям, поступающие на счёт, облагаются НДФЛ в общем порядке — брокер удерживает налог как агент в момент выплаты.

По дивидендам ставка налога составляет 13% или 15% в зависимости от общего годового дохода инвестора. По купонам облигаций ставка привязана к текущей шкале НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% или 22%. При покупке облигации с НКД налог с купона удерживается с полной суммы поступления, включая накопленный доход предыдущего владельца, — это техническая особенность, не зависящая от типа счёта.

Дивиденды и купоны на ИИС-3 облагаются НДФЛ в общем порядке. Вычет типа А возвращает НДФЛ с зарплаты, а не с инвестиционных поступлений.

Льгота долгосрочного владения (ЛДВ) для бумаг, приобретённых на ИИС-3, не применяется. Функцию освобождения прибыли выполняет вычет типа Б. Двойное использование льгот по одним и тем же бумагам исключено — НК РФ устанавливает запрет на повторное освобождение одного и того же дохода от налогообложения.

Совмещение с ПДС и НПО: единый лимит

Лимит 400 000 рублей — совокупная база для трёх инструментов: ИИС-3, программ долгосрочных сбережений и договоров негосударственного пенсионного обеспечения. Если инвестор одновременно пополняет ИИС-3 на 250 000 рублей и вносит 200 000 рублей на ПДС, база для вычета 400 000 рублей, а не 450 000.

При превышении общей суммы пополнений сверх лимита порядок расчёта формализован нечётко. На практике при подаче декларации 3-НДФЛ инвестор указывает совокупные взносы, налоговый орган применяет вычет в пределах 400 000 рублей к общей сумме. Возвращать разницу между уплаченным НДФЛ и применённым вычетом по каждому инструменту отдельно нельзя — лимит не дробится между продуктами.

Право на вычет типа А имеют налоговые резиденты РФ, уплачивающие НДФЛ по ставке 13–22% с официального дохода. Самозанятые на НПД и индивидуальные предприниматели на УСН без начисления НДФЛ по этим ставкам не могут претендовать на возврат. Для них доступен только вычет типа Б — освобождение прибыли при соблюдении минимального срока.

Процедура получения: документы и сроки

Для возврата по типу А инвестор подаёт в ФНС декларацию 3-НДФЛ по месту регистрации. К ней прилагаются: подтверждение зачисления средств на ИИС-3 (отчёт брокера, выписка по счёту или платёжное поручение), копия договора на ведение счёта и сведения о доходах, подтверждающие уплату НДФЛ по соответствующей ставке.

Срок камеральной проверки декларации — до трёх месяцев с момента подачи. Перечисление средств — в течение месяца после завершения проверки. Итого: до четырёх месяцев при стандартной процедуре, до полутора-двух месяцев при упрощённом вычете через личный кабинет налогоплательщика с предзаполненными данными от брокера через систему АИС «Налог-3».

Для вычета типа Б отдельная декларация не требуется. При закрытии ИИС-3 после минимального срока брокер удерживает НДФЛ с прибыли, превышающей 30 млн рублей, и не удерживает с прибыли в пределах лимита. Если удержание произведено со всей суммы ошибочно, возврат излишка оформляется через 3-НДФЛ с приложением отчёта брокера, сформированного при закрытии счёта.

Расчёт в типовых сценариях

Три сценария с ежегодным пополнением на горизонте 5 лет (минимальный срок владения ИИС-3):

Дополнительный эффект — освобождение прибыли по типу Б. При расчётной доходности портфеля 10% годовых и ежегодном пополнении 400 000 рублей совокупная прибыль за 5 лет составляет примерно 610 000 рублей без реинвестирования купонного дохода, с реинвестированием — около 800 000 рублей. Налог с этой прибыли при закрытии счёта в срок не уплачивается в пределах лимита 30 млн рублей.

Итог

• Максимальная база для вычета на взносы — 400 000 рублей в год, общая с ПДС и НПО, не дробится между счетами.
• При НДФЛ 13% возврат — 52 000 рублей в год, при 15% — 60 000 рублей, при 22% — до 88 000 рублей.
• С 2024 года работает только ИИС-3, объединяющий вычет на взносы и освобождение прибыли по ст. 219.1 НК РФ.
• Минимальный срок владения ИИС-3, открытым в 2024–2026 годах, — 5 лет; досрочное закрытие лишает обеих льгот с возвратом полученного вычета и начислением пени.
• До трёх счетов ИИС-3 у разных брокеров одновременно; совокупная база 400 000 рублей.
• Дивиденды и купоны на ИИС облагаются НДФЛ в общем порядке, вычет их не покрывает, ЛДВ не применяется.
• Освобождение прибыли по типу Б ограничено 30 млн рублей за весь срок.
• Возврат по типу А — через декларацию 3-НДФЛ, срок давности 3 года; освобождение по типу Б — автоматически при закрытии счёта.