ИИС счет: налоговый вычет и правила возврата средств
- 52 000 рублей — максимальный возврат НДФЛ за календарный год при базе взноса 400 000 рублей и ставке 13%.
- 88 000 рублей — потолок при прогрессивной ставке 22%.
Это суммы, которые инвестор фактически получает из бюджета при соблюдении формальных условий ИИС третьего типа. Ниже — расчет параметров, сроков и процедура взаимодействия с ФНС.
Механика работы ИИС-3
С 1 января 2024 года в РФ открывается только ИИС-3. Счета типов А и Б с этой даты не заключаются. Ключевое отличие третьего типа — совмещение двух вычетов в рамках одного договора: вычет на взнос (тип А) и вычет на доход (тип Б). Ранее инвестор выбирал один из двух механизмов и фиксировал его на весь срок.
Базовые параметры ИИС-3:
- Вычет на взнос — возврат НДФЛ с суммы пополнения до 400 000 рублей в год. Действует при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13% или 15%, либо при применении прогрессивной ставки 18–22%.
- Вычет на доход — освобождение прибыли от НДФЛ при закрытии счета после минимального срока владения. Лимит необлагаемой прибыли — 30 000 000 рублей за весь период существования счета.
- Пополнение — без верхнего лимита. Ограничение в 1 000 000 рублей, действовавшее на старых типах, снято.
- Количество счетов — до 3 активных ИИС-3 у одного или нескольких брокеров одновременно.
ИИС-3 — первый тип счета, на котором вычет на взнос и освобождение прибыли применяются параллельно, а не альтернативно.
Расчет суммы возврата
База для вычета на взнос — 400 000 рублей в год. Возврат рассчитывается как произведение базы на действующую ставку НДФЛ плательщика.
| Ставка НДФЛ | База вычета | Сумма возврата |
|---|---|---|
| 13% | 400 000 ₽ | 52 000 ₽ |
| 15% | 400 000 ₽ | 60 000 ₽ |
| 18% | 400 000 ₽ | 72 000 ₽ |
| 20% | 400 000 ₽ | 80 000 ₽ |
| 22% | 400 000 ₽ | 88 000 ₽ |
Прогрессивные ставки 18–22% применяются к совокупной базе налогооблагаемого дохода свыше 5 000 000 рублей в год (ставка 18%), свыше 20 000 000 рублей (ставка 20%) и свыше 50 000 000 рублей (ставка 22%) согласно текущей редакции НК РФ. Если доход инвестора укладывается в базовую ставку 13%, возврат составит 52 000 рублей при условии внесения на счет 400 000 рублей и более в течение календарного года.
Взнос сверх 400 000 рублей не увеличивает размер вычета. Внесение меньшей суммы дает пропорциональный возврат: например, при пополнении на 200 000 рублей и ставке 13% инвестор заявляет к возврату 26 000 рублей.
Вычет на доход применяется автоматически при закрытии счета по истечении минимального срока. Освобождается прибыль в пределах 30 000 000 рублей — это совокупный лимит за весь период действия договора, а не ежегодный. Сумма прибыли сверх лимита облагается НДФЛ на общих основаниях.
Сроки владения и условия сохранения льгот
Минимальный срок владения ИИС-3 зависит от года открытия:
| Период открытия | Минимальный срок |
|---|---|
| 2024–2026 | 5 лет |
| 2027–2028 | 6 лет |
| 2029–2030 | 7 лет |
| 2031–2032 | 8 лет |
| 2033–2034 | 9 лет |
| 2035 и позднее | 10 лет |
Срок исчисляется с даты заключения договора. Частичный вывод средств до истечения минимального срока приравнивается к досрочному закрытию — даже при сохранении счета. Исключения: расходы на дорогостоящее лечение и тяжелую болезнь самого инвестора, его супруга, родителей или детей. Перечень заболеваний и видов лечения определен Постановлением Правительства РФ.
Для старых счетов ИИС-1 и ИИС-2, открытых до 31.12.2023, действует прежний минимальный срок — 3 года. Льготы по ним сохраняются в полном объеме, но перевод в ИИС-3 без потери ранее заявленных вычетов невозможен: договор закрывается, средства переводятся на обычный брокерский счет или открывается новый ИИС-3 с обнуленным сроком.
Досрочный вывод любой суммы с ИИС-3 — основание для возврата всех ранее полученных вычетов и начисления пеней.
Порядок подачи декларации 3-НДФЛ
Вычет на взнос заявляется через декларацию 3-НДФЛ по итогам календарного года, в котором вносились средства. Подача — в ФНС по месту регистрации через личный кабинет налогоплательщика, через оператора ЭДО или лично. Срок давности — 3 года с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет. За 2024 год декларация подается до 31 декабря 2027 года включительно.
Пакет документов:
- Декларация 3-НДФЛ с заполненным приложением по инвестиционным вычетам.
- Договор ИИС-3 (копия) или подтверждение его наличия у брокера.
- Платежные документы: поручения на перевод, квитанции, выписки — подтверждение факта и суммы пополнения.
- Справка 2-НДФЛ или иное подтверждение дохода, облагаемого НДФЛ.
- Реквизиты банковского счета для перечисления возврата.
Брокер не является налоговым агентом по вычету на взнос — он не удерживает и не перечисляет сумму возврата. Функция ограничена выдачей справок о суммах пополнения и оборотах по счету. Вычет на доход применяется брокером самостоятельно при закрытии счета: налог с прибыли в пределах лимита 30 000 000 рублей не удерживается.
Срок камеральной проверки декларации — до 3 месяцев с даты подачи. Перечисление средств на счет — в течение 1 месяца после завершения проверки при отсутствии замечаний. Общий срок от подачи до зачисления — до 4 месяцев.
Последствия досрочного закрытия
Досрочное закрытие ИИС-3 или вывод средств до истечения минимального срока влечет возврат всех ранее полученных вычетов на взнос. Освобождение от НДФЛ прибыли, примененное при закрытии старых ИИС, также аннулируется — доход подлежит декларированию и обложению на общих основаниях.
Возврату подлежат:
- Суммы вычета на взнос, фактически полученные инвестором за все годы существования счета.
- Пени за пользование бюджетными средствами — рассчитываются исходя из срока от даты получения вычета до даты возврата.
- НДФЛ с прибыли по сделкам на счете, если ранее применялся вычет на доход.
Расчет пеней производится по формуле: сумма вычета × 1/300 ключевой ставки ЦБ × количество дней пользования. При действующей ключевой ставке это существенная величина — конкретный размер зависит от периода, в котором были получены вычеты.
Возврат вычетов при досрочном закрытии — безусловная обязанность. Исключения исчерпывающе перечислены в НК РФ и касаются только тяжелой болезни и дорогостоящего лечения.
Вычет на взнос не применяется к дивидендам. Налог с дивидендов удерживается у источника выплат по ставке 13% или 15% (прогрессивные ставки на дивиденды не распространяются) — вне зависимости от того, получены бумаги на ИИС-3 или на обычном брокерском счете. Льгота долгосрочного владения (ЛДВ) на ИИС-3 не применяется — освобождение прибыли происходит только через механизм вычета на доход с лимитом 30 000 000 рублей.
Резюме
- Максимальный возврат НДФЛ за год — 52 000 рублей при ставке 13%, 88 000 рублей при ставке 22%. База — 400 000 рублей.
- Минимальный срок владения ИИС-3, открытыми в 2024–2026 годах, — 5 лет. Для счетов с 2035 года — 10 лет.
- Декларация 3-НДФЛ подается до окончания 3-летнего срока давности. Проверка — до 3 месяцев, зачисление — до 1 месяца после проверки.
- Досрочный вывод — возврат всех вычетов, пени и доначисление НДФЛ с прибыли.
- До 3 ИИС-3 допускается одновременно, пополнение — без верхнего лимита, освобождение прибыли — до 30 000 000 рублей.