Налог на дивиденды в 2026 году: ставки и порядок удержания
В 2026 году дивиденды для налоговых резидентов России облагаются по отдельной шкале: 13% — в пределах 2,4 млн рублей за год и 15% — с суммы превышения.
Зарплата, купоны и прибыль от продажи ценных бумаг не прибавляются к дивидендной базе, но и сами дивиденды нельзя считать только по российским акциям: в расчёте могут участвовать выплаты как российских, так и иностранных организаций. Для зарубежных выплат при этом действуют дополнительные правила удержания и зачёта налога.
По российским дивидендам инвестор обычно не рассчитывает налог самостоятельно: его удерживает налоговый агент. Но автоматическое удержание не отменяет необходимости понимать, какие доходы попадают в одну базу, что делать с иностранными выплатами и почему ИИС не превращает дивиденды в необлагаемый доход.
Как работает порог 2,4 млн рублей
Для налогового резидента РФ дивиденды образуют отдельную налоговую базу. В неё входят дивиденды, полученные в течение налогового периода от российских и иностранных организаций. Зарплата и другие доходы в эту базу не включаются. Иностранные выплаты могут проходить через иной порядок удержания, поэтому смотреть нужно не только на ставку, но и на то, кто удержал налог и можно ли зачесть сумму, уплаченную за рубежом.
Порог 2,4 млн рублей применяется к совокупной дивидендной базе за год. Сумма до порога облагается по ставке 13%, превышение — по ставке 15%. Это не означает, что после перехода порога весь дивидендный доход пересчитывается по ставке 15%: повышенная ставка применяется только к части сверх лимита.
Например, если за год инвестор получил 1,8 млн рублей дивидендов, а также 5 млн рублей зарплаты, весь дивидендный доход укладывается в порог и облагается по ставке 13%. Зарплата учитывается отдельно — по правилам основной шкалы НДФЛ. Она не приближает инвестора к порогу дивидендной базы.
Порог 2,4 млн рублей относится к дивидендам, а не ко всем поступлениям инвестора. Зарплата, купоны и результат продажи бумаг считаются по своим правилам.
Если совокупные дивиденды за год составили 3 млн рублей, расчёт выглядит так:
- 2,4 млн рублей × 13% = 312 000 рублей;
- 600 000 рублей × 15% = 90 000 рублей;
- общий НДФЛ — 402 000 рублей;
- эффективная ставка на всю сумму — 13,4%.
Налог считают с дохода до вычета комиссий брокера или депозитария. Комиссия посредника не уменьшает дивидендную базу.
На практике выплаты могут поступать не одновременно и через разных посредников. Поэтому при нескольких брокерах или при сочетании российских и иностранных дивидендов полезно сверять годовые отчёты: каждый налоговый агент учитывает доступную ему информацию, но не всегда видит выплаты, прошедшие через другого посредника. Сам факт удержания налога с каждой отдельной выплаты ещё не гарантирует, что итоговый годовой расчёт по всем дивидендам совпал с совокупной базой инвестора.
Автоматическое удержание: роль брокера и эмитента
По дивидендам российских компаний налоговым агентом может выступать организация, выплачивающая доход, либо профессиональный участник рынка, через которого проходит выплата. В зависимости от того, где учитываются бумаги и как организована выплата, удержание выполняет эмитент, брокер или депозитарий. Налог удерживается до перечисления денег инвестору; на счёт обычно поступает сумма за вычетом НДФЛ.
Проверять расчёт удобнее по отчёту брокера: в нём видны сумма выплаты, удержанный налог и дата операции. Если бумаги учитываются через несколько организаций, сведения о выплате могут отражаться в разных документах. При расхождении стоит сначала выяснить, кто именно выступал налоговым агентом по конкретной выплате, а затем сопоставить данные с годовой справкой о доходах.
Для иностранных дивидендов нельзя свести процесс к формуле «брокер удержал налог — вопрос закрыт». Часть налога может быть удержана в стране источника выплаты. Российский налоговый учёт и возможность зачёта иностранного налога зависят от обстоятельств выплаты, применимых правил и подтверждающих документов. Если российский налог не удержал налоговый агент или для зачёта требуется отразить зарубежный доход, инвестору может понадобиться декларация 3-НДФЛ.
Когда может понадобиться 3-НДФЛ
По дивидендам российских компаний, с которых налоговый агент корректно удержал НДФЛ, отдельная декларация только ради повторного указания этих выплат, как правило, не требуется. Но ситуация меняется, если налог не был удержан, получен иностранный доход или инвестор заявляет предусмотренный законом вычет.
Вопрос о декларации стоит проверить, если:
- дивиденды поступили от иностранного эмитента и налог в России не удерживал налоговый агент;
- нужно заявить зачёт налога, уплаченного за рубежом, и для этого отразить доход и удержание в налоговой отчётности;
- доход выплачен без участия российского налогового агента;
- декларация нужна для заявления другого вычета или возврата налога.
Не всякая операция с ценными бумагами автоматически требует декларации, и не всякая декларация связана с дивидендами. Например, правила для дохода от продажи бумаг отличаются от порядка налогообложения дивидендов. Поэтому не стоит воспринимать 3-НДФЛ как универсальный способ пересчитать все поступления по счёту: сначала нужно определить вид дохода и применимый к нему порядок.
Изоляция дивидендной базы от других доходов
Разные виды инвестиционных доходов не образуют одну общую базу с одинаковой шкалой. Дивиденды облагаются отдельно. Зарплата входит в основную налоговую базу и рассчитывается по пятиступенчатой шкале. Купонный доход и доход от операций с ценными бумагами также нельзя автоматически приравнять к зарплате или включить в дивидендную базу: для них действуют собственные правила и налоговые основания.
Например, сочетание зарплаты в 5 млн рублей и дивидендов в 2 млн рублей не превращает все 7 млн рублей в доход, облагаемый по одной шкале. Зарплата рассчитывается в рамках основной базы, а дивиденды — отдельно и целиком остаются ниже дивидендного порога.
| Вид дохода | Как учитывается | Что важно не смешивать |
|---|---|---|
| Зарплата и другие доходы основной базы | По основной пятиступенчатой шкале НДФЛ | Не прибавляется к дивидендной базе |
| Дивиденды | По отдельной шкале: 13% до 2,4 млн рублей и 15% с превышения | В базу могут входить дивиденды российских и иностранных организаций |
| Купоны по облигациям | По правилам, применимым к соответствующему виду дохода | Не относятся к дивидендной базе и не должны без уточнений объединяться с зарплатой |
| Доход от продажи ценных бумаг | По правилам для операций с ценными бумагами | Это не дивиденды; порядок расчёта и учёта отличается |
Изоляция баз означает, что высокие доходы по зарплате сами по себе не переводят дивиденды на верхние ступени основной шкалы. Но из этого не следует, что любой доход от инвестиций облагается так же, как дивидендный: название инструмента и вид выплаты имеют значение. Купон, дивиденд и результат продажи акции — три разные налоговые ситуации, даже если все три связаны с одним брокерским счётом.
Это особенно важно при оценке доходности портфеля. Сумма, которую инвестор видит в отчёте как начисленный доход, может включать выплаты с разным налоговым режимом. Сравнивать её с фактически зачисленными деньгами без разбивки по типам дохода — значит смешивать начисление, удержание налога и возможную комиссию.
Нерезиденты и иноагенты: отдельные правила
Налоговые нерезиденты
Для налоговых нерезидентов порядок налогообложения российских дивидендов отличается от порядка для резидентов. Базовая ставка для дивидендов от российских организаций составляет 15%; при этом возможность применить пониженную ставку зависит от действующих международных правил, статуса налогоплательщика и подтверждающих документов.
Здесь важно не полагаться на сам факт проживания за границей или на гражданство: налоговое резидентство определяется по установленным правилам. Налоговому агенту нужны документы, подтверждающие право на применение соответствующего режима. Если на момент выплаты таких подтверждений нет, агент может удержать налог по ставке, применимой к нерезиденту без льготы. Возможность вернуть или зачесть излишне удержанное зависит от конкретных обстоятельств и порядка, предусмотренного для такой ситуации.
Упоминать соглашение об избежании двойного налогообложения как автоматический способ снизить налог нельзя. Применение соглашений зависит от страны, вида дохода и того, какие положения продолжают действовать. В частности, положения соглашений с Кипром о налогообложении дивидендов приостановлены, поэтому использовать Кипр как пример страны, где ставка по таким выплатам может быть снижена на основании соглашения, некорректно. Для любого другого случая перед выплатой нужно проверять действующий режим и требования к документам, а не исходить из общего обещания льготы.
Доходы лиц со статусом иностранного агента
Статус иностранного агента может влиять на применяемые к доходам налоговые правила. Однако в таком вопросе особенно важно не переносить общую формулировку на все выплаты и периоды: значение имеют действующая редакция закона, вид дохода и конкретные условия его получения. Нельзя исходить только из того, что статус автоматически меняет порядок удержания по каждой выплате одинаковым образом.
Инвестору со статусом иностранного агента стоит отдельно уточнить у налогового агента, как будет рассчитан налог с конкретных дивидендов, и сверить удержание с актуальными нормами НК РФ. Если налог удержан не полностью или выплата прошла без российского агента, могут возникнуть обязанности по самостоятельному расчёту и декларированию. Здесь опасно полагаться на старые инструкции по ставкам для резидентов: статус и действующие правила нужно оценивать на дату выплаты.
Почему ИИС не освобождает дивиденды от налога
Льготы по индивидуальному инвестиционному счёту и налогообложение дивидендов — разные вещи. ИИС может давать право на предусмотренный для соответствующего типа счёта вычет или освобождение определённых инвестиционных доходов при соблюдении условий. Но сам факт зачисления дивидендов на ИИС не делает их автоматически необлагаемыми.
По дивидендам налог обычно удерживается в общем порядке. Если выплату проводит налоговый агент, наличие ИИС не отменяет его обязанность удержать налог. Вычет на взнос и льгота, связанная с результатом операций по счёту, не превращаются в возврат НДФЛ со всех поступлений на ИИС.
| Тип счёта или льготы | Что охватывает | Освобождает ли дивиденды автоматически |
|---|---|---|
| ИИС с вычетом на взнос | Вычет по внесённым средствам при соблюдении условий | Нет |
| ИИС с льготой на инвестиционный результат | Доходы, для которых предусмотрено освобождение при соблюдении требований | Нет |
| ИИС-3 | Льготы в рамках правил нового типа счёта и установленных условий | Нет |
Отдельно нужно быть внимательным с купонами и прибылью от продажи ценных бумаг: их режим зависит от вида ИИС и условий льготы. Нельзя делать вывод, что раз часть инвестиционного результата на счёте освобождена от налога, то туда же автоматически попадают дивиденды. Перевод бумаг или закрытие счёта также сами по себе не отменяют уже удержанный налог с дивидендных выплат.
Для инвестора это не формальность, а вопрос расчёта чистой доходности. Дивидендная стратегия на ИИС может быть удобна по другим причинам, но в модели дохода следует учитывать НДФЛ с выплат, а не рассчитывать на то, что налог исчезнет благодаря типу счёта.
Налог — часть расчёта дивидендной доходности
В 2026 году для налоговых резидентов дивидендная база остаётся отдельной: 13% применяется к сумме до 2,4 млн рублей, 15% — к превышению. В неё входят дивиденды российских и иностранных организаций, но зарплата, купоны и доход от продажи бумаг не складываются с ними по одной шкале. Для каждого вида поступлений важны собственные правила.
По российским выплатам налог обычно удерживает налоговый агент. Иностранные дивиденды требуют отдельного внимания к налогу у источника выплаты, российскому расчёту и возможному зачёту. ИИС не освобождает сами дивиденды от НДФЛ. Поэтому при оценке портфеля стоит считать не только объявленную доходность, но и сумму, которая останется после удержания налога, с учётом страны эмитента, вида дохода и порядка его выплаты.