ИИС типа А и Б: ключевые отличия и выбор для инвестора

У типа Б другая база льготы: он освобождает от налога инвестиционную прибыль по операциям на счёте при его закрытии, но не отменяет налог с дивидендов.

Эти различия определяют выбор между старыми типами ИИС. Счета А и Б нельзя открыть впервые с 1 января 2024 года: новые договоры заключают в формате ИИС-3. Ранее открытые счета продолжают работать по прежним правилам. Поэтому сравнение типов А и Б в 2026 году относится прежде всего к действующим владельцам таких счетов и к анализу их налогового режима.

Тип А: возврат налога с пополнений

Вычет типа А уменьшает фактическую стоимость инвестиций за счёт возврата части ранее уплаченного НДФЛ. Расчёт привязан к сумме пополнений за календарный год, а не к доходности портфеля.

При ставке 13% арифметика выглядит так:

Максимум в 52 000 ₽ получается при взносе 400 000 ₽. Лимит пополнения самих старых ИИС типов А и Б составляет 1 000 000 ₽ за календарный год, однако дополнительный взнос сверх 400 000 ₽ не увеличивает сумму вычета типа А.

Возврат ограничен не только расчётной суммой. У инвестора должен быть официальный доход, облагаемый НДФЛ, а заявляемая сумма не может превышать налог, фактически уплаченный за соответствующий год. Например, расчётный вычет может составлять 52 000 ₽, но при меньшей сумме уплаченного НДФЛ вернуть получится только доступную часть.

Отсюда следует практическое ограничение: сам факт пополнения ИИС не создаёт право на возврат. Если у владельца нет облагаемого НДФЛ дохода, на который распространяется это условие, вычет типа А не даёт возврата за счёт одной лишь инвестиционной активности. Это существенно для самозанятых и людей без зарплатного дохода, если у них нет другого подходящего облагаемого дохода.

Тип А обычно удобнее оценивать через сумму ежегодного пополнения и доступный НДФЛ. Доходность активов при расчёте вычета не участвует. Портфель может вырасти, снизиться или остаться на прежнем уровне, но размер вычета определяется взносом и налогом, уплаченным за год.

Для типа А ключевой показатель — сумма пополнения в пределах 400 000 ₽ и объём НДФЛ, который можно вернуть.

При этом налоговая льгота не заменяет расчёт доходности портфеля. Возврат 52 000 ₽ на взнос 400 000 ₽ равен 13% от этой суммы, но это не годовая доходность активов и не гарантированный процент по счёту. Чтобы оценить полный результат, нужно отдельно учитывать инвестиционный итог, сроки получения возврата, налоги по операциям и стоимость удержания денег на счёте.

Тип Б: освобождение прибыли при закрытии счёта

Вычет типа Б действует на другом участке налогового расчёта. Он освобождает от НДФЛ инвестиционную прибыль, полученную от сделок на ИИС, при закрытии счёта. Возврата налога с пополнений по механике типа А здесь нет.

В сравнении важна граница льготы. Она относится к прибыли от операций со сделками на счёте. Налог с дивидендов тип Б не отменяет. Для дивидендного портфеля это принципиально: поступления от акций нельзя автоматически считать освобождёнными от налога только потому, что бумаги находятся на ИИС типа Б.

Следовательно, результат зависит от состава дохода. Если основная часть финансового результата формируется за счёт операций с ценными бумагами, льгота типа Б может иметь значение при закрытии счёта. Если стратегия строится на регулярных дивидендах, этот тип не устраняет налог именно на дивидендный поток.

Сопоставлять тип Б с возвратом 52 000 ₽ по типу А напрямую нельзя. У типа А есть понятный годовой предел расчётного возврата. У типа Б величина эффекта зависит от инвестиционной прибыли, которая будет получена к закрытию счёта и подпадёт под льготу. Для сравнения нужны как минимум прогноз взносов, структура дохода и предполагаемый финансовый результат. Точный прогноз на длинном горизонте остаётся оценкой, а не фиксированной суммой возврата.

Есть и временной фактор. Сохранение льготы по старому ИИС требует держать счёт открытым не менее трёх лет с даты заключения договора и не выводить с него денежные средства. При преждевременном закрытии или нарушении условий можно потерять налоговые преимущества. Поэтому тип Б не следует оценивать только по ставке налога на прибыль: срок владения входит в расчёт как обязательное условие.

Сравнение льгот: что именно получает инвестор

Таблица показывает разные налоговые базы, а не два варианта одной и той же скидки. Тип А привязан к внесённым деньгам и уплаченному НДФЛ. Тип Б — к инвестиционной прибыли и моменту закрытия счёта. Условия по сроку владения для сохранения льгот общие: минимум три года без вывода средств.

Для выбора полезно разделить ожидаемый результат портфеля на составляющие. Дивиденды, прибыль от сделок и налоговый возврат типа А — разные потоки. Складывать их в одну цифру без уточнения налогового режима некорректно. Особенно это касается дивидендной стратегии: вычет типа Б не превращает дивидендную доходность в доходность после полного освобождения от налога.

Как оценивать выгоду для долгосрочного инвестора

Для типа А отправная точка — не прогноз роста рынка, а ежегодное пополнение. Если инвестор вносит сумму ниже 400 000 ₽, расчётный возврат при ставке 13% пропорционально уменьшается. Если взнос достигает или превышает 400 000 ₽, база для этого вычета дальше не растёт. Затем сумму ограничивает фактически уплаченный НДФЛ.

Для типа Б расчёт начинается с прогноза прибыли от операций на счёте. Чем больше потенциальная прибыль, на которую распространяется льгота, тем заметнее может быть налоговый эффект. Но этот прогноз чувствителен к сроку, структуре портфеля и результатам сделок. Дивидендные выплаты в такую льготу не включаются.

Сопоставить варианты можно в несколько шагов:

1. Определить, сколько средств планируется вносить ежегодно. Для типа А расчётная база ограничена 400 000 ₽ за календарный год, даже если общий лимит пополнения счёта выше.

2. Проверить объём НДФЛ, фактически уплаченного за год. Возврат по типу А не превышает эту сумму.

3. Разделить ожидаемые поступления по источникам: дивиденды отдельно, результат от сделок отдельно. Для типа Б эта разбивка нужна, чтобы не включить дивидендный налог в освобождаемую прибыль.

4. Сопоставить предполагаемую льготу со сроком владения. Для сохранения льгот старые счета нужно держать открытыми не менее трёх лет и не выводить средства.

5. Учитывать, что инвестиционный результат не гарантирован. Возврат типа А рассчитывается по взносам и НДФЛ, а эффект типа Б зависит от прибыли к закрытию счёта.

Такой расчёт не даёт универсального ответа для любого портфеля. Он показывает, какая из льгот связана с фактической налоговой ситуацией инвестора. При устойчивом облагаемом доходе и регулярных взносах тип А даёт измеримый расчётный возврат в пределах установленного лимита. При наличии потенциальной прибыли от сделок существенным может быть тип Б. При ориентации преимущественно на дивиденды нужно отдельно учитывать налог с этих выплат.

Лимиты и срок владения старыми ИИС

У старых счетов действуют два разных лимита, которые часто смешивают. Ежегодно на ИИС типов А и Б можно было вносить до 1 000 000 ₽. При этом для вычета типа А расчёт ведётся максимум с 400 000 ₽ пополнений за год. Поэтому сумма, которую разрешено внести, и сумма, участвующая в расчёте вычета, не совпадают.

Трёхлетний срок относится к сохранению налоговых льгот. Его считают от даты заключения договора. Досрочное закрытие счёта или вывод средств создают риск потери права на преимущества. Для долгосрочного инвестора это означает, что ликвидность счёта ограничена условиями льготы: деньги, которые могут понадобиться раньше установленного срока, нельзя без оговорок считать свободным резервом.

Отдельно требуется учитывать календарный год. Лимит пополнения и база вычета по типу А относятся к годовым периодам. Переносить неиспользованную базу вычета на следующий год в рамках приведённых условий нельзя считать допустимым: расчёт привязан к пополнениям за конкретный календарный год.

Порог 52 000 ₽ также рассчитан для базовой ставки НДФЛ 13%. Это верхняя сумма возврата в изложенных условиях, а не универсальная величина для любой налоговой ситуации. Фактический возврат ограничивает уплаченный налог, а сам расчёт зависит от применимой ставки и обстоятельств налогоплательщика.

Что изменилось после запуска ИИС-3

С 1 января 2024 года новые ИИС типов А и Б не открывают. Для новых договоров предназначен ИИС третьего типа, который объединяет оба вида вычетов. При этом владельцы старых счетов сохраняют прежний режим: сам переход на ИИС-3 не означает автоматической замены действующего договора.

Параметры новых счетов нельзя механически подставлять в расчёт старого ИИС. В частности, условия и последствия перехода со старого режима следует уточнять по актуальным правилам и договору конкретного брокера. Точные будущие условия возможной обязательной конвертации старых счетов не установлены в имеющихся данных; перевод описан как добровольный. Поэтому утверждать, что все старые ИИС автоматически перейдут на новый тип по единой дате и формуле, оснований нет.

Для владельца старого счёта практический вопрос состоит в том, какие условия действуют именно по его договору и какой срок уже пройден. Для человека, который только рассматривает открытие ИИС, сравнение А и Б полезно как описание прежних налоговых механизмов, но не как выбор между двумя доступными сегодня типами новых счетов.

Тип А рассчитывает возврат от взносов и уплаченного НДФЛ. Тип Б освобождает инвестиционную прибыль при закрытии, но оставляет налог с дивидендов.

ИИС типа А и Б отличаются прежде всего базой льготы. Для типа А важны пополнение до расчётного лимита 400 000 ₽ и наличие уплаченного НДФЛ. Для типа Б — прибыль по операциям на счёте и соблюдение условий закрытия. Дивидендный портфель требует отдельного учёта налога на выплаты, поскольку льгота типа Б его не отменяет.

Итоговое сравнение для действующих владельцев старых счетов:

• Тип А даёт расчётный возврат до 52 000 ₽ в год при ставке 13%, взносе от 400 000 ₽ и достаточном объёме уплаченного НДФЛ.
• Тип Б применяется к инвестиционной прибыли по операциям на счёте при его закрытии; на дивиденды эта льгота не распространяется.
• Годовой лимит пополнения старых ИИС составляет 1 000 000 ₽, а минимальный срок владения для сохранения льгот — три года без вывода средств.
• Новые счета А и Б с 1 января 2024 года не открываются; для новых договоров используется ИИС-3.