Вычет по ИИС на взнос и доход: главные отличия для инвестора

Для ИИС, открытых с 1 января 2024 года, предусмотрен и другой вычет: на положительный финансовый результат. У него иной порядок, срок ожидания и лимит.

Разница между вычетом на взнос и вычетом на доход определяет, когда возникает налоговая выгода и какие условия придётся выполнить. Для старых ИИС обычно используют названия «тип А» и «тип Б». Правила новых счетов регулирует статья 219.2 НК РФ; автоматически переносить на них прежнюю схему нельзя.

Сначала дата открытия: старый ИИС и новый ИИС-3

Дата заключения договора задаёт применимый режим. Счета, открытые до 31 декабря 2023 года включительно, относятся к старому порядку. С 1 января 2024 года открываются ИИС нового режима, для которых НК РФ предусматривает два отдельных вычета: на внесённые деньги и на положительный финансовый результат.

Названия «тип А» и «тип Б» относятся к прежней системе инвестиционных вычетов. В упрощённом сравнении тип А связывают с вычетом на взнос, тип Б — с вычетом на инвестиционный доход. Но это не означает, что владелец любого ИИС может свободно выбрать между двумя одинаково устроенными льготами: имеют значение дата открытия, условия договора, срок владения и порядок закрытия.

Сравнивать эти вычеты как две строки одной анкеты недостаточно. Вычет на взносы привязан к налоговой базе конкретного года. Вычет на финансовый результат реализуется при завершении долгосрочного договора. Один может иметь ценность для инвестора с облагаемым доходом уже сейчас; второй рассчитан на результат, который сформируется за срок владения.

Вычет на взнос снижает налоговую базу периода. Вычет на финансовый результат зависит от срока и итога операций по счёту.

Вычет на взнос: лимит относится к базе, а не к возврату

По ИИС нового порядка вычет предоставляется в сумме денег, внесённых на счёт. Для него действует совокупный годовой лимит 400 000 рублей. Он общий с отдельными вычетами на долгосрочные сбережения, поэтому полностью использовать этот лимит только через ИИС получится не во всех случаях.

Механика расчёта проста по форме: учитывается внесённая сумма в пределах лимита, затем уменьшается налоговая база. Размер фактической налоговой выгоды зависит от налоговой базы инвестора, удержанного НДФЛ и применимой ставки. Если налога, который можно уменьшить или вернуть, недостаточно, сам лимит не превращается в выплату от государства.

Например, внесение на ИИС суммы в пределах 400 000 рублей не означает возврат 400 000 рублей. Это предельная сумма вычета, учитываемая при расчёте. Размер возврата определяется отдельно по налоговым данным конкретного человека. Поэтому рекламные сравнения, где лимит вычета сразу называют суммой возврата, смешивают базу и налоговый эффект.

Для вычета на взносы действует ограничение по числу счетов. У налогоплательщика не должно быть одновременно более двух других действующих договоров ИИС. Предусмотрено исключение для ситуации, когда все активы переводятся на другой ИИС, вновь открытый тому же лицу для такого перевода. Это условие стоит рассматривать отдельно от размера взноса: соблюдение лимита 400 000 рублей не отменяет требования к договорам.

Оформление может проходить через налоговый орган по итогам года. Для вычета на внесённые деньги возможен и упрощённый порядок без декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов, если ФНС располагает необходимыми сведениями от налогового агента. Если таких сведений нет, доступность упрощённого порядка нельзя считать автоматической.

Для старого ИИС вычет на взносы имеет собственную рамку: лимит также составляет 400 000 рублей за год, но договор должен выдержать минимальный трёхлетний срок. При досрочном прекращении договора до истечения трёх лет налог, ранее не уплаченный благодаря вычету, подлежит восстановлению и уплате. Это отдельное правило старого порядка; его нельзя заменять десятилетним сроком, установленным для вычета на финансовый результат по новому ИИС.

Вычет на финансовый результат: срок важнее ежегодного взноса

Для ИИС, открытых с 1 января 2024 года, вычет на положительный финансовый результат применяется при прекращении договора после истечения не менее 10 лет с даты заключения. В расчёт входят доходы по операциям, перечисленные непосредственно на ИИС. Следовательно, право на этот вычет связано одновременно с итогом операций, движением доходов и датой закрытия счёта.

Лимит составляет 30 млн рублей по всем подходящим договорам ИИС, прекращённым в одном налоговом периоде. Это верхняя граница размера вычета, а не обещание освободить от налога любой доход на счёте. Для применения льготы необходимо соблюсти установленный срок и остальные условия. Если договор закрыт раньше, соответствие лимиту само по себе права на вычет не создаёт.

Десятилетний горизонт меняет сам характер расчёта. Инвестор не получает вычет на финансовый результат ежегодно только потому, что портфель вырос. Основание возникает при прекращении договора, а минимальный срок отсчитывается от его заключения. Поэтому при оценке налогового эффекта нужно учитывать не только доходность бумаг, но и возможность держать договор открытым весь необходимый период.

Отдельный вопрос — состав результата. Фактура правил указывает на доходы по операциям, перечисленные непосредственно на ИИС, но не позволяет распространить вычет автоматически на любые выплаты. В частности, нельзя исходить из того, что ИИС-3 сам по себе освобождает дивиденды от налога или что вычет гарантированно охватывает все купоны, дивиденды и суммы, выведенные со счёта. Налоговый режим конкретного поступления требует проверки по применимым нормам и фактическому порядку его учёта.

Получить вычет на положительный финансовый результат можно через налоговый орган, подав 3-НДФЛ, либо через налогового агента при исчислении и удержании налога. Во втором случае требуется подтверждение налогового органа об условии по количеству договоров ИИС. Это процедурное различие влияет на документооборот, но не меняет десятилетний срок и предельную сумму вычета.

Как соотносятся новые вычеты со старыми типами А и Б

В старой системе инвестор выбирал один из вариантов инвестиционного вычета: на взносы либо на доход. Отсюда привычная связка «тип А против типа Б». Для нового порядка её полезно помнить как историческую подсказку, но нельзя использовать вместо чтения правил конкретного ИИС.

У новых счетов вычет на внесённые деньги и вычет на положительный финансовый результат описаны отдельно в статье 219.2 НК РФ. У каждого свои условия. Первый связан с годовым лимитом и числом действующих договоров. Второй зависит от срока не менее 10 лет, положительного результата и предельной суммы. Это не одна льгота с двумя названиями и не основание считать, что любые два вычета автоматически складываются без дополнительных условий.

Особенно легко ошибиться при переносе срока. Для старого ИИС, по которому получали вычет на взнос, досрочное закрытие до трёх лет приводит к восстановлению налога. Для вычета на положительный финансовый результат по ИИС нового порядка установлен срок не менее 10 лет. Эти значения относятся к разным режимам и разным основаниям. Считать десятилетний срок универсальным для всех ИИС некорректно; так же некорректно применять старые три года к новому вычету на финансовый результат.

Имеет значение и история нескольких договоров. Для вычета на взносы нового порядка установлено ограничение по количеству одновременно действующих ИИС, с исключением для перевода всех активов на новый счёт того же владельца. Для получения вычета через налогового агента по финансовому результату требуется подтверждение соответствующего условия от ФНС. Поэтому перед закрытием или переводом активов нужно сверить не только дату открытия и остаток на счёте, но и статус остальных договоров.

Практический расчёт: два разных горизонта налоговой выгоды

Условный расчёт удобно вести в два этапа. Сначала определить, сколько денег внесено за год и какая часть укладывается в совокупный лимит 400 000 рублей. Затем отдельно установить, есть ли налоговая база и удержанный налог, за счёт которых возникнет фактическая выгода. Без этих данных точную сумму возврата назвать нельзя.

Для вычета на финансовый результат расчёт другой. Учитывается итог по операциям на ИИС, соответствие доходов установленному порядку их перечисления на счёт, срок договора и объём вычета, заявляемый при прекращении. Если подходящих договоров несколько, лимит 30 млн рублей применяется по всем таким договорам, прекращённым в одном налоговом периоде. Поэтому закрытие нескольких счетов в одном году требует общей оценки, а не отдельного расчёта каждого договора в отрыве от остальных.

Эта таблица не заменяет проверку налогового статуса и документов. Она задаёт порядок расчёта. Сначала устанавливается режим счёта по дате открытия, затем основание вычета, после этого лимит, срок и способ оформления. Если начать с предполагаемой суммы возврата, легко принять предел вычета за фактическую выплату или смешать условия старого и нового договора.

Оформление: 3-НДФЛ нужна не во всех случаях

Вычет на взносы по ИИС нового порядка можно оформить по итогам года в упрощённом порядке, если ФНС получила нужные сведения от налогового агента. Тогда декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы для этого способа не требуются. Само наличие ИИС не гарантирует, что сведения уже переданы: возможность оформления зависит от данных, которыми располагает налоговый орган.

Для вычета на положительный финансовый результат предусмотрены два пути. Первый — обращение в налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ. Второй — получение через налогового агента, который исчисляет и удерживает налог; для этого требуется подтверждение ФНС об условии по числу договоров. Срок договора и остальные условия вычета действуют при обоих способах.

Старый ИИС требует отдельной проверки. Правила его вычета на взносы, включая трёхлетний срок и последствия раннего закрытия, не становятся правилами ИИС-3 только из-за того, что инвестор продолжает пользоваться брокерским счётом. Аналогично и прежний вариант вычета на доход нельзя без оговорок приравнять к новому вычету на положительный финансовый результат.

Для инвестора с несколькими брокерскими счетами практическая задача состоит в том, чтобы свести в одну картину даты открытия договоров, внесённые суммы, полученные вычеты и планируемые даты прекращения. Налоговый агент может располагать сведениями только по операциям, которые он обслуживает. При переносах активов и нескольких договорах итоговая проверка условий остаётся необходимой.

Разница между вычетом по ИИС на взнос и доход в итоге сводится к разным налоговым базам и срокам реализации. Первый привязан к внесённым деньгам и годовому лимиту. Второй — к положительному результату и прекращению нового договора после десяти лет. При расчёте следует отдельно фиксировать дату открытия, применимый режим, налоговую базу, лимиты и историю договоров.

• 400 000 рублей — совокупный годовой лимит вычета на взносы по ИИС и отдельным долгосрочным сбережениям; это не сумма гарантированного возврата.
• Для вычета на положительный финансовый результат по ИИС нового порядка требуется срок не менее 10 лет; лимит составляет 30 млн рублей по подходящим договорам, прекращённым в одном налоговом периоде.
• Для старого ИИС вычет на взнос связан с трёхлетним сроком; досрочное закрытие влечёт восстановление налога, сэкономленного благодаря вычету.
• Вычет на взнос может оформляться упрощённо без 3-НДФЛ, если у ФНС есть необходимые сведения; для вычета на финансовый результат доступны декларация или налоговый агент при соблюдении условий.